domingo, 27 de febrero de 2011

Patent Box

La directiva europea “Interest & Royalty” (2003/49/EC) contempla la posibilidad de reducir o eliminar ciertas retenciones en el pago de determinadas tasas por derechos de autor entre países miembro. En este entorno fiscal y jurídico, el art. 50bis de la LITL (Luxembourg Income Tax Law) desarrolla, desde enero de 2008, una exención parcial de los ingresos netos derivados de algunos derechos de propiedad industrial como patentes, dibujos, modelos industriales, fórmulas, procedimientos, etc.


Este régimen, que supone un gran ahorro fiscal para las compañías y es compatible con las deducciones fiscales por actividades de I+D+i, ha sido adoptado, además de Luxemburgo, por países como Holanda (Innovation Box), Bélgica (Patent Income Duduction), España (Patent Box Regime), Irlanda (Depreciation regime of Intangible Assets) y, próximamente, por Reino Unido.

El incentivo fiscal conocido como “patent box”, consiste en la reducción del 50% de la base imponible generada por los ingresos brutos procedentes de la cesión de determinados activos intangibles creados por la empresa.

Está regulado por el artículo 23 del Texto Refundido del Impuesto sobre Sociedades y es aplicable a todo tipo de empresas, incluso del mismo grupo y aplica a los siguientes activos intangibles:

• Patentes
• Dibujos o modelos
• Planos
• Fórmulas o procedimientos secretos
• Derechos sobre informaciones relativas a experiencias industriales, comerciales o científicas

Este incentivo supone una oportunidad de recuperación en forma de ahorro fiscal de los recursos invertidos por las empresas para la investigación y el desarrollo que tenga como resultado la generación de activos.

Patent Box es aplicable a cualquier tipo de empresas y permite recuperar prácticamente el valor total del activo intangible desarrollado, ya que el ahorro del 50% de la base imponible del ingreso por cesión es aplicable hasta seis veces el valor del coste del activo.